Porque é que os destinatários de airdrops fora dos EUA precisam de um modelo mental diferente
Se vive no Reino Unido, na Alemanha, no Canadá, na Austrália, em Singapura ou em qualquer outro país fora dos Estados Unidos, a regra de destaque do IRS sobre airdrops não é a regra que lhe é aplicável. Cada país tem o seu próprio código fiscal, e a maioria ou já reescreveu as suas regras sobre criptoativos nos últimos anos ou ainda está a meio desse processo. Isso faz com que "como é tributado o meu airdrop?" seja uma das perguntas mais frequentes, e mais confusas, entre os utilizadores de cripto fora dos EUA.
A boa notícia é que, apesar da manta de retalhos de jurisdições, quatro grandes padrões cobrem a grande maioria dos tratamentos fora dos EUA: rendimento ordinário na receção, apenas mais-valias numa venda posterior, ausência de orientações específicas e um regime punitivo que tributa tudo de forma agressiva. Se conseguir identificar em que padrão se enquadra a sua jurisdição, terá a maior parte do que precisa para fazer as perguntas certas a um profissional.
A má notícia é que, mesmo dentro destes padrões, os detalhes variam. O Reino Unido, por exemplo, tributa os airdrops recebidos em troca de um serviço como rendimento diverso na receção, enquanto os airdrops recebidos sem qualquer ação podem enquadrar-se num regime diferente. O Canadá trata quase todos os airdrops como rendimento ao justo valor de mercado. Singapura, na prática, não tem imposto sobre mais-valias para pessoas singulares, o que produz um resultado muito diferente para o mesmo token. Nenhuma destas afirmações deve ser aceite sem verificar as regras em vigor no seu país, porque os códigos fiscais mudam com frequência.
Os quatro padrões em que os destinatários de airdrops fora dos EUA geralmente se enquadram
Antes de analisar jurisdição a jurisdição, ajuda ver a floresta em vez de apenas as árvores. Quase todas as autoridades fiscais fora dos EUA que se pronunciaram sobre airdrops acabaram num de quatro grupos, e o grupo importa mais do que a norma concreta.
Padrão 1: rendimento na receção, mais mais-valias posteriormente
Este é o modelo dominante. Trata o justo valor de mercado do airdrop, na sua moeda local, no dia em que o recebeu, como rendimento ordinário. De seguida, transporta esse valor como custo de aquisição (o "preço" original que a autoridade fiscal considera que pagou). Quando mais tarde vende, troca ou gasta os tokens, a diferença entre o produto da venda e esse custo de aquisição transportado é uma mais-valia ou menos-valia. Os mesmos tokens podem, portanto, ser tributados duas vezes: uma vez na receção e outra na alienação.
Padrão 2: apenas mais-valias, sem rendimento na receção
Um pequeno número de jurisdições trata os airdrops como a aquisição de um ativo a título gratuito, sem qualquer evento de rendimento imediato. O rendimento só é gerado se vender posteriormente com lucro. Na prática, isto é mais favorável para os destinatários, mas depende geralmente de saber se o airdrop pode ser genuinamente classificado como achado ou dádiva ao abrigo da legislação existente.
Padrão 3: ainda sem orientações específicas
Este é o grupo mais desconfortável do ponto de vista jurídico. Vários países emitiram orientações fiscais gerais sobre criptoativos, mas não disseram o que é um airdrop. Nessas jurisdições, é necessário argumentar, com base nos princípios gerais existentes, se o seu airdrop se enquadra nas regras sobre rendimento, nas regras sobre mais-valias ou em ambas. Até que a autoridade publique algo específico, a resposta é "provavelmente sim", com pouca confiança.
Padrão 4: regimes punitivos ou agressivos
Algumas jurisdições tributam as alienações de criptoativos a taxas muito elevadas, ou tratam as receções não colocadas em staking como eventos tributáveis ao abrigo de interpretações pouco habituais da legislação existente. Os destinatários nesses locais enfrentam frequentemente taxas de imposto efetivas de dois dígitos apenas sobre a receção, e tratar o airdrop como "gratuito" é a pior das suposições possíveis.
O grupo em que se enquadra depende de onde é residente fiscal, e não de onde o protocolo está sediado ou de onde os tokens foram enviados. A residência fiscal é determinada pela sua presença física, nacionalidade, visto e regras de convenções internacionais, e é a primeira coisa a acertar antes de qualquer outro cálculo.
Como o Reino Unido, a UE, o Canadá, a Austrália e Singapura tratam geralmente os airdrops
Segue-se um resumo simples e em linguagem acessível de como as principais autoridades fiscais fora dos EUA têm abordado os airdrops. Não constitui aconselhamento jurídico ou fiscal. As regras mudam com frequência e as circunstâncias individuais podem sobrepor-se a qualquer regra geral, por isso encare esta secção como um mapa, não como um destino.
Reino Unido (HMRC)
O Crypto Asset Manual da HMRC trata a maioria dos tokens cripto, incluindo os recebidos por airdrop, como ativos de capital. A questão de saber se os airdrops são tributados como rendimento no momento da sua receção depende da atividade que os originou. Airdrops recebidos em troca de serviços ou como recompensa por staking, empréstimo ou fornecimento de liquidez são geralmente classificados como rendimentos diversos pelo valor de mercado no dia em que são recebidos, e esse valor torna-se o seu custo de aquisição. Airdrops recebidos sem qualquer ação, por vezes designados airdrops "gratuitos" ou hard forks distribuídos a detentores existentes, geralmente não constituem rendimento no momento da receção segundo as orientações atuais da HMRC, mas o ganho continua sujeito a imposto quando alienar posteriormente os tokens.
O imposto sobre mais-valias no Reino Unido aplica-se quando vende, troca ou gasta os tokens a um preço superior ao seu custo de aquisição agrupado. A parcela anual isenta permite que uma pequena parte dos ganhos não seja tributada em cada ano, mas a taxa acima desse limiar depende do seu escalão de rendimento. A manutenção de registos para residentes no Reino Unido deve, por isso, incluir se o airdrop foi obtido por ação própria ou foi passivo, a quantidade de tokens, o valor de mercado justo em libras esterlinas no momento da receção e os detalhes da alienação.
Estados-membros da União Europeia
Não existe uma única regra europeia para airdrops. Cada estado-membro aplica a sua própria interpretação, por vezes através de legislação fiscal específica para criptoativos (Portugal, Alemanha, França, Espanha, Itália e Países Baixos são exemplos disso) e outras vezes através de princípios gerais de imposto sobre o rendimento ou sobre o património. O Quadro de Comunicação de Informações sobre Criptoativos da OCDE tem impulsionado uma maior harmonização, mas até ao último ciclo de orientações claras, é necessário consultar a legislação do seu país específico.
A Alemanha, por exemplo, trata a detenção de cripto durante mais de um ano como isenta de imposto na alienação em muitos casos, mas airdrops recebidos como compensação por uma atividade são normalmente tributados como rendimento no momento da receção pelo valor de mercado. Portugal terminou com a sua política informal de não tributação para muitos eventos cripto e agora trata os ganhos em cripto como tributáveis, exceto quando se verifiquem condições específicas. A França tributa as alienações de cripto a uma taxa fixa com um escalão separado. Espanha exige que todas as transações em cripto sejam declaradas, independentemente de serem tributáveis. Se reside na UE, a opção mais prudente é consultar as orientações específicas do seu país em vez de confiar numa suposta "regra europeia" genérica.
Canadá (CRA)
A Canada Revenue Agency trata as criptomoedas, incluindo airdrops, como rendimento ou como propriedade de capital consoante os factos, mas, especificamente quanto a airdrops, as orientações publicadas tendem a classificá-los como rendimento ordinário pelo valor de mercado no momento da receção. Esse valor de rendimento torna-se o custo de aquisição para efeitos de cálculo futuro de mais-valias ou menos-valias quando alienar os tokens. As trocas cripto-para-cripto são eventos tributáveis no Canadá e a CRA tem sido cada vez mais ativa na fiscalização de detentores individuais.
Austrália (ATO)
A Australian Taxation Office trata os airdrops, na maioria dos casos, como rendimento ordinário pelo valor de mercado em dólares australianos no dia em que são recebidos. Quando o airdrop é recebido no âmbito de uma atividade empresarial, enquadra-se nas regras gerais de rendimento ordinário. Quando se trata de uma distribuição genuinamente não solicitada a detentores de um ativo relacionado, as orientações da ATO sugerem que poderá não haver rendimento no momento da receção, mas o ganho ou perda na alienação posterior continua sujeito ao regime de imposto sobre mais-valias. É obrigatório manter registos do custo de aquisição em AUD.
Singapura (IRAS)
Singapura não tem na prática imposto sobre mais-valias para pessoas singulares, e a IRAS emitiu orientações indicando que os airdrops recebidos sem qualquer contrapartida (sem serviço, sem staking) geralmente não são tributáveis no momento da receção, porque não há ganho a avaliar nem atividade empresarial a que possam ser imputados. Quando um airdrop é recebido em troca de staking, fornecimento de liquidez ou prestação de um serviço, a IRAS pode considerar a receção como rendimento tributável, sendo o custo de acquisition fixado pelo valor em SGD no momento da receção. A alienação por pessoas singulares normalmente não é um evento tributável, mas isso pode alterar-se se a atividade atingir a dimensão de um comércio ou negócio, e as regras mudam com frequência, pelo que se recomenda a confirmação por um consultor fiscal licenciado em Singapura para qualquer montante relevante.
Porque é que o custo de aquisição na receção, e não na venda, é o erro mais comum
Em quase todas as jurisdições com orientações fiscais ativas sobre cripto, o número mais importante para um airdrop não é o preço a que acabou por vender, mas sim o valor de mercado justo no momento em que recebeu os tokens. Esse valor é o custo de aquisição que a autoridade fiscal vai tratar como o seu "preço de compra".
Se registou o airdrop como uma surpresa com custo zero e depois vendeu com lucro, estaria a declarar a totalidade do valor da venda como ganho e a pagar imposto sobre um rendimento que na verdade nunca realizou. Se registou o airdrop pelo valor de mercado justo no momento da receção e depois vendeu com lucro, apenas pagaria imposto sobre a diferença, o que está muito mais próximo da realidade económica.
As complicações acumulam-se rapidamente. Precisa do valor na sua moeda local nesse dia, e não em USD ou BTC. Precisa do registo temporal, porque o que conta como momento de receção pode variar (a confirmação do bloco, o crédito na carteira, o evento de distribuição do projeto). Precisa de saber que token recebeu, em que quantidade e de que projeto, caso a autoridade fiscal solicite um rasto de auditoria por airdrop.
Como devem ser os bons registos de airdrops
O conjunto mínimo de registos úteis, aceite na maioria das jurisdições relevantes, inclui:
- A data e hora da receção, idealmente ao nível do bloco ou do hash da transação.
- O nome do token, o endereço do contrato e a quantidade recebida.
- O valor de mercado justo na sua moeda local, obtido numa exchange ou agregador reconhecido no momento relevante.
- A origem do airdrop (que protocolo, que atividade na carteira, que campanha).
- Se tomou alguma medida para o receber e, em caso afirmativo, qual, uma vez que airdrops "obtidos por ação" e "não solicitados" são tributados de forma diferente em vários países.
- Quaisquer endereços de carteira envolvidos, bem como o histórico de alienações quando eventualmente vender ou gastar os tokens.
Os riscos reais de errar no imposto sobre airdrops fora dos EUA
O perfil de risco para quem recebe airdrops fora dos EUA é, em alguns aspetos, mais severo do que para residentes nos EUA. Vários erros comuns nos EUA, como lotes de custo de aquisição em falta ou confusão entre ganhos de curto e longo prazo, também se aplicam, mas quem recebe fora dos EUA junta a esta lista a incerteza da jurisdição.
Risco 1: dupla tributação através do modelo rendimento-depois-mais-valias
Nos países que seguem o padrão dominante, um airdrop que recebe hoje é tributado como rendimento ordinário pelo valor de mercado hoje. Quando o vender no próximo ano a um preço mais alto, a diferença volta a ser tributada como mais-valia. Se não reservou dinheiro para o imposto sobre o rendimento do ano de receção, pode ser forçado a vender mais tokens para pagar a fatura, frequentemente nos momentos de maior volatilidade dos preços.
Risco 2: classificar incorretamente airdrops "gratuitos"
Muitos residentes fora dos EUA partem do princípio de que, como não compraram o token, este não é tributável. Esse pressuposto está errado na maioria das jurisdições e é o gatilho mais comum para o tipo de fatura-surpresa que surge após uma auditoria há muito adiada. Movimentos de tokens numa blockchain não são "presentes" no sentido fiscal só porque não houve fatura envolvida.
Risco 3: desconhecer as regras do seu país
As orientações fiscais sobre cripto são um alvo em movimento. Países que eram favoráveis há três anos reescreveram as suas regras, e países que não tinham orientações publicam agora FAQs detalhadas. Confiar no conselho de um amigo, num tópico do Reddit ou num vídeo do YouTube de há dois anos é um caminho conhecido para erros que só se descobrem quando a autoridade fiscal envia uma carta.
Risco 4: ignorar pequenos valores por serem "só alguns dólares"
Este é um dos erros mais caros da história fiscal das criptomoedas. Centenas de micro-airdrops em várias carteiras, cada um individualmente irrelevante, podem somar um montante tributável que o destinatário nunca soube que tinha. Várias jurisdições tratam todas as alienações como reportáveis independentemente do valor, pelo que o que conta é o total, e não as entradas individuais.
Risco 5: burlões disfarçados de airdrops
A expressão "imposto sobre airdrop" é também isco usado por falsos serviços de "ajuda fiscal" que enviam mensagens diretas aos destinatários, exigem frases-semente ou assinaturas de carteira e fogem com os tokens. Profissionais fiscais verdadeiros nunca pedem a sua frase-semente e nunca exigem uma assinatura de carteira. Se um serviço o fizer, é uma burla, não uma ferramenta fiscal.
O que isto significa para os seus registos e para o ano de declaração
A implicação prática é que cada destinatário de airdrops fora dos EUA precisa de uma rotina. No momento em que um token chega à sua carteira, já deve saber qual é o tratamento padrão na sua jurisdição, que registos terá de apresentar para se defender e quanto rendimento reservar, em termos aproximados, para a fatura fiscal.
Para residentes no Reino Unido, Canadá e Austrália, isso significa tratar a receção como rendimento e o valor de mercado justo como custo de aquisição, mantendo os registos de alienação em separado. Para residentes em Singapura, significa documentar se o airdrop foi obtido por ação ou foi não solicitado, e acompanhar qualquer atividade de nível empresarial que possa fazer cair a alienação em rendimento tributável. Para residentes na UE, significa identificar em que estado-membro vive e, em seguida, ler as orientações específicas desse país ou encontrar um profissional que as conheça.
Em todas as jurisdições, a segunda implicação prática é que, se algum airdrop individual, ou a soma dos seus airdrops no ano, ultrapassar um limiar relevante para as suas finanças pessoais, a conversa que deve ter é com um especialista fiscal local em cripto, e não com uma calculadora online. Alguns países exigem declarações formais acima de certos montantes. Alguns tratam certos airdrops de forma diferente consoante a forma como foram obtidos. Alguns impõem impostos sobre o património ou imposto do selo para além do imposto sobre o rendimento. Nenhuma destas nuances é segura se for simplesmente ignorada.
A terceira implicação prática é que as regras mudam com frequência. Os resumos acima refletem a forma como as principais autoridades fiscais fora dos EUA têm abordado os airdrops em ciclos de orientação recentes, mas todas elas emitiram atualizações, clarificações e até inversões de posição nos últimos anos, e a próxima ronda de atualizações já está a ser preparada em várias jurisdições. Adotar o hábito de consultar fontes oficiais uma vez por trimestre, ou sempre que uma autoridade fiscal relevante publique um novo documento sobre cripto, é a defesa mais barata.
Como acompanhar as notícias sobre impostos de airdrops de forma inteligente
As regras fiscais sobre airdrops fora dos EUA estão a evoluir rapidamente, e a linha entre uma obrigação fiscal que deve e uma obrigação fiscal que assumiu pode ser difícil de identificar em tempo real. Acompanhar manualmente os anúncios da HMRC, CRA, ATO, IRAS e das autoridades fiscais dos Estados-membros da UE é uma batalha perdida, porque as atualizações estão dispersas, são técnicas e fáceis de ignorar até que o prazo de entrega local esteja a apenas algumas semanas. A Zippfeed destaca notícias sobre airdrops e comunicações das autoridades fiscais com pontuação de sentimento (otimista, neutro ou pessimista) e uma classificação de importância, para que possa identificar as alterações regulatórias que afetam a sua jurisdição antes de aparecerem como um saldo em falta na sua declaração anual.
